Понятие амортизации и основных средств
Все имущество организации, предназначенное для оказания услуг, сдачи в аренду, производства в течение более 12 месяцев, способное принести в перспективе материальную выгоду и не планируемое к перепродаже, называется основными средствами организации/предприятия. Основные средства – это объекты движимого и недвижимого имущества, техника, оборудование, природные ресурсы, материальные вложения в улучшение земель и пр.
Амортизация основных средств – постепенный процесс переноса стоимости основных средств на затраты (стоимость изготавливаемой продукции) по мере их износа. Нужно отметить, что к амортизируемому имуществу относятся только имущество с первоначальной стоимостью более 40 000 рублей. Амортизации не подлежат природные ресурсы, товары, недостроенные объекты капитального строения, ценные бумаги, домашний скот, произведения искусства, полученные на безвозмездной основе средства (благотворительные фонды, иные организации) и пр.
По российским стандартам амортизации в бухгалтерском учете производится по двум способам: линейный и нелинейный. К нелинейному способу относятся следующие методы исчисления:
· Способ уменьшаемого остатка – при этом сумму амортизации получают путем умножения остаточной стоимость на некоторый процент, такую процедуру проводят каждый год
· Способ списания стоимости пропорционально объёму продукции (работ) — в этом случае амортизация начисляется на основе принятых расчетных показателей (машино-час)
· Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования
Линейный способ амортизации – постепенное начисление в течении всего срока эксплуатации с начальной до остаточной стоимости основных средств, при этом остаточную стоимость каждый раз определяют путем вычета общей амортизации из исходной (начальной) стоимости с учетом срока полезного использования.
Годовая норма амортизации – это определенный показатель, обозначающий, сколько процентов стоимости основных средств должно быть перенесено на стоимость расходов для компенсации износа.
Годовая норма амортизации рассчитывается линейным способом по следующим формулам:
На=(1/Тн)x100%
Пример. Организация приобрела оборудование стоимостью 1 000 000 рублей и сроком полезного использования 5 лет. При процент амортизации составит 1,66% (На=1/(5x12)x100%).Сумма амортизационных отчислений при сроке полезного использовании в 5 лет и первоначальной стоимости в 1 000 000 рублей составит (1 000 000x1,66%)/100=16 600 рублей.
В состав расходов налогового периода можно включать не более 10% расходов на капитальные вложения и не более 30% на основные средства, относящиеся с третьей по седьмую группы амортизации.
Изменить метод начисления амортизации с линейного на нелинейный можно не чаще одного раза в пять лет, в начале налогового периода.
При расчете амортизационных отчислений способом уменьшаемого остатка сумма уменьшается постепенно в течение срока полезного использования по следующей формуле:
Ам=Фотx(На/100)
где At – месячная сумма амортизации в t-м месяце, рублей
Фоt – остаточная стоимость основных фондов на начало t-го месяца, рублей.
Месячная норма амортизации при способе уменьшения остатков определяется по формуле:
На=(2/Тн)x100%
Где Тн означает срок полезного использования в месяцах
Пример. Организация приобрела оборудование первоначальной стоимостью 1 000 000 рублей со сроком полезного использования 5 лет. Расчет амортизационных отчислений в рассчитывается по формуле:
На=2/5x100%=40%
При способе списания пропорционально сумме чисел лет полезного использования сумма амортизационных отчислений составляется с учетом исходной стоимость основных средств и годового соотношения.
Ат=(ФпxНат)/100
где At-сумма амортизации в t-м году, рублей;
Фп- первоначальная стоимость основных фондов, рублей;
Наt- норма амортизации в t-м году, %
Каждый год норма амортизации меняется, рассчитываясь по следующей формуле:
Нат= 2x(Тн-t+1)/Тнx(Тн+1)
При способе списания стоимости по сумме числе лет срока полезного использования расчет амортизационных отчислений рассчитывается по формуле:
Ат=(Фт/v)x(vt)
где At- годовая сумма амортизации в t-ом году, рублей
Vt- объем продукции, произведенный в t-ом году, шт.
V- предполагаемый объем продукции за весь срок полезного использования объекта основных средств, шт.
По сроку полезного использования основные средства делятся на определенные группы амортизации, каждой из которых соответствует свой процент нормы амортизации.
Группа
Месячная норма амортизации, %
1 группа - оборудование для добычи газа и нефти, буровой и прочий инструмент, средства малой механизации, относятся к первой группе ОС (основных средств), а их срок полезного использования от года до двух лет.
14,3
2 группа – инструмент механизированный строительный и монтажный, технологическая оснастка для машиностроения, электронная вычислительная техника, инструмент медицинский, инвентарь хозяйственный, производственный, спортивный – срок полезного использования от двух до трех лет.
8,8
3 группа – лифты, тракторы, транспортное оборудование для сельского хозяйства, сепараторы, швейные машины, оборудование для строительно-монтажных работ, трансформаторы, телефонные аппараты, служебные собаки, малые автобусы, бытовые приборы, автомобили, измерительные приборы напряженности поля – срок полезного использования от трех до пяти лет.
5,6
4 группа – металлические, деревометаллические, пленочные киоски, сельхозмашины, точильные станки, оборудование для мебельного производства, бесперебойные источники питания, сварочное оборудование, радиоаппаратура – срок полезного использования от пяти до семи лет.
3,8
5 группа – тепловые магистральные сети, газопроводы, животноводческие комплексы, транспортное оборудование, комбайны, станки, автобусы, автомобили, прицепы, киноаппаратуры, фотооборудование – срок полезного использования от семи до десяти лет.
2,7
6 группа – нефтяные скважины, облегченные жилища, ванны, поддоны, умывальники, душевые, смесители, сифоны, многолетние насаждения косточковых культур – срок полезного использования 10 – 15 лет.
1,8
7 группа – глинобитные, каркасные, деревянные, контейнерные, панельные нежилые здания, стальные и асбестоцементные канализационные сети, упаковочные машины, язычковые и струнные музыкальные инструменты, усилители, источники питания – срок полезного использования от пятнадцати до двадцати лет.
1,3
8 группа – металлические, а также бронированные сейфы, двери, камеры, шкафы, нежилые здания с любыми перекрытиями – срок полезного использования от двадцати дот двадцати пяти лет.
1,0
9 группа – очистные сооружения, керамические канализационные сети, хранилища с каменными стенами, железобетонные колонны и перекрытия – срок полезного использования от двадцати пяти до тридцати лет.
0,8
10 группа – здания, сооружения, жилой фонд, передаточные устройства, транспортные средства – срок полезного использования больше тридцати лет.
0,7
Сотрудники Департамента бухгалтерского обслуживания ответят на все Ваши вопросы, связанные с бухгалтерским учетом.
Звоните: +7 (495) 789-17-75
Пишите: info@maksal.ru
С нами бухгалтерский учет и налоговая отчетность Вашей компании будут в порядке!
